Налог в отчётности и уплаченный налог: почему суммы различаются?
Исследование трёх компаний показывает разницу между расходами по налогу и фактическими платежами, а также влияние выбранных весов.
В выборке из трёх компаний за 2017 год отношение расходов по налогу к прибыли до налогообложения составляет 20.86%, а денежных налоговых платежей к той же прибыли — 11.79%. Это сводные показатели небольшой выборки, а не оценки для экономики Кореи.
Что проверяется?
Девять наблюдений «компания — год» восстановлены по оригинальной отдельной отчётности Samsung, Hyundai и Dong Wha без использования обработанных налоговых показателей корпоративной базы. Соответствующие периоды: 2016–2018, 2017–2019 и 2015–2017.
Два числа — два значения
Бухгалтерский налоговый коэффициент — это расходы по налогу, делённые на прибыль до налогообложения; денежный коэффициент — уплаченный налог на прибыль, делённый на ту же прибыль. Признание в отчётности отличается от платежа. Разрывы могут объясняться сроками и другими согласующими статьями; причины по отдельным компаниям здесь не установлены.
Что определяет среднее?
2017 год — единственный общий для трёх компаний. Отношение суммарного налога к суммарной прибыли даёт 20.86% для бухгалтерского и 11.79% для денежного коэффициента. Средние с равным весом компаний — 22.06% и 16.15%. Samsung формирует 92.08% прибыли выборки до налогообложения и определяет результат отношения сумм.
Даже среднее за три года требует выбора
Для Hyundai за 2017–2019 годы среднее годовых денежных налоговых коэффициентов составляет 43.28%, а отношение общей суммы платежей к общей прибыли — 27.97%. Первый расчёт даёт годам одинаковый вес, второй взвешивает их по прибыли до налогообложения. Метод следует выбирать в соответствии с вопросом и раскрывать его.
Какие выводы делать нельзя?
Компании выбраны по доступности данных, а не по репрезентативности. Отдельная отчётность, разные временные окна и налоговые платежи, относящиеся к другим периодам, не позволяют судить об эффекте налоговых реформ, бюджетных доходах или финансировании выплат при сокращении труда.
Источники и прозрачность
Публикация доступно излагает уже выполненное исследование. Её бухгалтерский пример и сценарии не являются официальными прогнозами или инвестиционными рекомендациями.
Что вы об этом думаете?
Что следует показывать вместе с налоговым коэффициентом: денежный поток, отложенный налог или вес каждой компании?