مصروف الضريبة والضريبة المدفوعة نقدًا — لماذا تختلف الأرقام؟
توضح دراسة حالة لثلاث شركات الفرق بين مصروف الضريبة والمدفوعات الفعلية، وأثر اختيار الأوزان في النتائج.
في عينة الشركات الثلاث لعام 2017، تبلغ نسبة مصروف الضريبة إلى الربح قبل الضريبة 20.86%، ونسبة الضريبة المدفوعة نقدًا إلى الربح قبل الضريبة 11.79%. وهذه ملخصات لعينة صغيرة، وليست تقديرات للاقتصاد الكوري.
ما الذي يُختبر؟
تسع مشاهدات شركة-سنة أُعيد بناؤها من القوائم المالية المنفصلة الأصلية لشركات Samsung وHyundai وDong Wha، دون استخدام المؤشرات الضريبية المعالجة في قاعدة بيانات الشركات. والفترات المقابلة هي: 2016–2018 و2017–2019 و2015–2017.
رقمان ومعنيان مختلفان
تُحسب نسبة الضريبة المحاسبية بقسمة مصروف الضريبة على الربح قبل الضريبة، ونسبة الضريبة النقدية بقسمة مدفوعات ضريبة الدخل على الربح قبل الضريبة. فالاعتراف المحاسبي يختلف عن الدفع. وقد تفسر فروق التوقيت وبنود التسوية الأخرى الفجوات؛ ولم تُحدد هنا الأسباب الخاصة بكل شركة.
من يحدد المتوسط؟
سنة 2017 هي السنة المشتركة الوحيدة. تعطي قسمة مجموع الضرائب على مجموع الأرباح نسبة 20.86% للضريبة المحاسبية و11.79% للضريبة النقدية، بينما تبلغ المتوسطات المتساوية الأوزان للشركات 22.06% و16.15%. وتمثل Samsung نسبة 92.08% من أرباح العينة قبل الضريبة، لذا تهيمن على نسب المجاميع.
حتى متوسط ثلاث سنوات يتطلب اختيارًا
في Hyundai خلال 2017–2019، يبلغ متوسط النسب السنوية للضريبة النقدية 43.28%، مقابل 27.97% عند قسمة مجموع المدفوعات على مجموع الأرباح. يعطي الحساب الأول وزنًا متساويًا لكل سنة، بينما يزن الثاني السنوات بأرباحها قبل الضريبة. ينبغي اختيار الطريقة وفق السؤال والإفصاح عنها.
ما الذي لا يمكن استنتاجه؟
اختيرت الشركات لإمكان تنفيذ الدراسة، لا لكونها ممثلة للاقتصاد. واستخدام قوائم منفصلة وفترات مختلفة، وضرائب نقدية قد تخص فترات أخرى، يمنع الاستدلال منها على أثر الإصلاحات الضريبية أو الإيرادات العامة أو قدرة تمويل الإعانات في عالم يقل فيه العمل.
المصادر والشفافية
يعرض هذا المنشور البحث القائم بلغة ميسّرة. ولا تمثل الأمثلة المحاسبية والسيناريوهات الواردة فيه توقعات رسمية أو توصيات استثمارية.
ما رأيكم؟
ما الذي ينبغي إرفاقه بمعدل الضريبة: التدفق النقدي أم الضريبة المؤجلة أم وزن كل شركة؟